Iperammortamento 2026 tutti i beni deducibili incluso gli impianti dichiarati al GSE: come fare domanda per ottenerli

L'iperammortamento 2026 è un'agevolazione fiscale che permette di dedurre dal reddito imponibile un valore maggiorato rispetto al costo effettivo di un bene strumentale. In parole semplici: se acquisti un macchinario da 100.000 €, puoi dedurre fiscalmente come se ne avessi spesi 150.000 € o più, in base all'aliquota applicabile. Questo riduce le imposte da pagare, generando un risparmio fiscale reale.

Lo strumento è la versione aggiornata delle misure Industria 4.0, inquadrate oggi nel Piano Transizione 5.0 e nelle normative successive. Per il 2026, le aliquote di maggiorazione si applicano su due macro-categorie di beni: i beni materiali 4.0 (macchinari, robot, sistemi di produzione automatizzati interconnessi) e i beni immateriali 4.0 (software, piattaforme, sistemi MES, ERP avanzati). Per i beni immateriali l'aliquota è generalmente inferiore rispetto ai materiali.

Possono accedere all'iperammortamento 2026:

• Imprese individuali, società di persone e società di capitali residenti in Italia
• Stabili organizzazioni di soggetti non residenti
• Soggetti che determinano il reddito d'impresa (sono esclusi i lavoratori autonomi e i professionisti)
• Imprese di qualsiasi dimensione, dalle microimprese alle grandi aziende

Sono invece escluse le imprese in liquidazione, in procedura concorsuale o con specifiche condizioni ostative previste dalla normativa vigente. È anche richiesta la regolarità contributiva (DURC in regola) e il rispetto delle norme sulla sicurezza sul lavoro.

Un dettaglio spesso sottovalutato: l'agevolazione si applica solo ai beni nuovi. I beni usati, anche se tecnologicamente avanzati, non danno diritto all'iperammortamento. Questo esclude automaticamente molte operazioni di acquisto di seconda mano o di leasing su beni già ammortizzati da altri.

Se stai valutando un investimento in beni strumentali nell'ambito di un progetto più ampio, può essere utile leggere anche la guida su finanziamenti per startup 2026 per capire come combinare più strumenti agevolativi.

Non tutti i macchinari o software danno accesso all'iperammortamento. Esiste un allegato tecnico alla normativa (derivato dagli allegati A e B della Legge di Bilancio 2017 e successivi aggiornamenti) che elenca le tipologie di beni ammissibili. Il bene deve rientrare in queste categorie E rispettare alcuni requisiti tecnici precisi.

Per i beni materiali 4.0 (Allegato A), le caratteristiche obbligatorie includono: interconnessione al sistema informativo aziendale, integrazione automatizzata con il sistema logistico o la supply chain, interfaccia uomo-macchina semplice e intuitiva, rispondenza ai parametri di sicurezza informatica. Non basta acquistare un macchinario nuovo e costoso: deve soddisfare almeno 5 dei requisiti tecnici previsti dalla normativa.

Per i beni immateriali 4.0 (Allegato B), rientrano software di gestione della produzione, sistemi di monitoraggio in tempo reale, piattaforme di realtà aumentata per la manutenzione, sistemi MES (Manufacturing Execution System) e simili.

Ecco una panoramica sintetica delle aliquote di maggiorazione attualmente applicabili ai beni materiali 4.0 per il 2026 (stima basata sulla prassi consolidata e sulle disposizioni in vigore — verifica sempre con il tuo consulente fiscale le aliquote aggiornate al decreto attuativo vigente):

Nota importante: le aliquote specifiche per il 2026 possono essere state ridefinite da provvedimenti attuativi successivi rispetto alle misure storiche. Consulta sempre la Gazzetta Ufficiale o il tuo commercialista per i valori definitivi applicabili al tuo investimento. Le cifre sopra riportate riflettono la struttura consolidata del credito d'imposta 4.0 e devono essere verificate sul testo normativo in vigore.

Dal 12 giugno 2026, il GSE (Gestore dei Servizi Energetici) ha aperto il portale per le comunicazioni preventive relative all'iperammortamento 2026. La comunicazione preventiva non è una semplice formalità: è il documento che certifica formalmente l'intenzione di effettuare l'investimento agevolabile e ne attiva il beneficio. Presentarla in ritardo o in modo incompleto equivale, nella maggior parte dei casi, a perdere il diritto all'agevolazione.

Ecco i passi da seguire nell'ordine corretto:

1. Verifica dell'ammissibilità del bene: prima di qualsiasi acquisto, controlla che il bene rientri nell'Allegato A o B della normativa 4.0 e che rispetti i requisiti tecnici. Questo step si fa con il fornitore del bene o con un perito tecnico abilitato.
2. Accreditamento sul portale GSE: l'impresa deve registrarsi o accedere con le proprie credenziali al portale GSE. È necessaria l'identità digitale (SPID aziendale o CNS).
3. Comunicazione preventiva: va inviata telematicamente al GSE prima che l'investimento sia completato (o prima della consegna del bene, secondo le indicazioni operative). La comunicazione include: dati dell'impresa, descrizione del bene, costo previsto, data stimata di effettuazione dell'investimento.
4. Perizia tecnica o autodichiarazione: per beni di valore superiore a 300.000 € è obbligatoria una perizia tecnica giurata rilasciata da un ingegnere o perito industriale abilitato, che attesti la conformità ai requisiti 4.0. Sotto i 300.000 €, il legale rappresentante dell'impresa può sostituirla con un'autodichiarazione. La perizia ha un costo stimato tra 1.500 € e 5.000 € a seconda della complessità del bene.
5. Effettuazione dell'investimento: il bene viene acquistato, consegnato e messo in funzione. La data di effettuazione determina il periodo d'imposta in cui si applica l'agevolazione.
6. Comunicazione a consuntivo (ex post): dopo la messa in funzione del bene, è richiesta una comunicazione successiva al GSE che conferma l'avvenuto investimento.
7. Utilizzo del credito in dichiarazione dei redditi: il beneficio viene fruito come credito d'imposta (o, nella struttura classica, come maggiorazione ai fini delle imposte sui redditi) in compensazione tramite modello F24, spalmato in quote annuali secondo la normativa applicabile.

Secondo le indicazioni operative di Fisco e Tasse, il portale GSE è operativo dal 12 giugno 2026 per la ricezione delle comunicazioni preventive. Non esistono scadenze mensili fisse, ma il requisito è che la comunicazione precedga il completamento dell'investimento.

Capire quanto si risparmia in concreto è il modo migliore per decidere se vale la pena strutturare l'investimento intorno a questa agevolazione. Facciamo un esempio reale con numeri chiari.

Scenario: una PMI manifatturiera acquista un centro di lavoro a controllo numerico (CNC) interconnesso con il gestionale aziendale, ammissibile come bene materiale 4.0. Costo del bene: 400.000 €. Aliquota di maggiorazione applicabile: 20% (prima fascia, fino a 2,5 milioni).

Il risparmio può sembrare contenuto in valore assoluto rispetto all'investimento, ma si tratta di liquidità reale recuperata in fase di dichiarazione dei redditi, senza dover rinunciare alla proprietà del bene né restituire nulla. Per una PMI con investimenti multipli — ad esempio 3-4 macchinari nello stesso esercizio — il risparmio fiscale complessivo può superare facilmente i 50.000–80.000 €.

Se l'agevolazione si struttura come credito d'imposta (modalità prevalente nelle versioni più recenti della misura), il risparmio si traduce in un credito compensabile in F24, spalmato tipicamente in 3 quote annuali uguali a partire dall'anno di entrata in funzione del bene. Questo impatta la pianificazione del cash flow: il beneficio non arriva tutto subito, ma dilazionato.

Per investimenti nell'ambito di progetti più strutturati che richiedono anche finanziamento bancario, può essere utile leggere la guida su business plan per mutuo bancario per impresa, che spiega come costruire un piano finanziario credibile anche quando si combinano agevolazioni fiscali e debito bancario.

La perizia tecnica giurata è il documento che certifica che il bene rispetta i requisiti 4.0. È obbligatoria per beni di valore superiore a 300.000 €. Sotto quella soglia, il legale rappresentante può firmare un'autodichiarazione. Questo discrimine è noto, ma la perizia viene spesso sottovalutata nei tempi e nei costi.

Il perito deve essere un ingegnere o perito industriale iscritto all'albo. Non può essere il commercialista dell'azienda — serve una figura tecnica abilitata. Il documento deve attestare, punto per punto, che il bene soddisfa i requisiti tecnici previsti dall'allegato normativo: interconnessione, integrazione, sicurezza informatica, interfaccia uomo-macchina, e così via.

Tre problemi ricorrenti che emergono nella pratica:

• Perizia firmata dopo l'acquisto: il bene deve essere tecnicamente conforme già al momento dell'acquisto. Se la perizia viene commissionata a distanza di mesi e rileva difformità, l'agevolazione decade — anche se nel frattempo hai già inviato la comunicazione preventiva al GSE.
• Perizia generica: alcune perizie usano linguaggio generico e non mappano ogni requisito normativo specifico. I verificatori del GSE e dell'Agenzia delle Entrate le contestano sistematicamente. La perizia deve essere analitica, requisito per requisito.
• Autodichiarazione su beni sopra soglia: se il valore del bene supera 300.000 € e si usa l'autodichiarazione invece della perizia giurata, l'intera agevolazione è a rischio in caso di verifica fiscale.

Il costo reale di una perizia tecnica giurata varia tra 1.500 € e 5.000 € a seconda della complessità del bene e della zona geografica. Per macchinari complessi o impianti multi-componente, il costo può salire fino a 8.000–10.000 €. Pianificalo come voce di costo nel budget dell'investimento: non è un optional.

Per approfondire le agevolazioni disponibili nel 2026 in combinazione con strumenti come Smart&Start o il Fondo di Garanzia, consulta la guida su finanziamenti per startup 2026.

Ulteriori dettagli sul funzionamento tecnico e sugli aggiornamenti normativi sono disponibili su Rete Agevolazioni — Iperammortamento 2026.

• Presentare la comunicazione preventiva al GSE dopo l'acquisto: la comunicazione deve precedere il completamento dell'investimento. Se il bene è già stato consegnato e messo in funzione prima della comunicazione, il beneficio decade. Non esiste proroga automatica.
• Acquistare beni usati o ricondizionati: l'iperammortamento 2026 vale solo per beni nuovi di fabbrica. Un macchinario rigenerato, anche se tecnicamente avanzato e interconnesso, non è ammissibile. Verifica sempre che la fattura del fornitore riporti esplicitamente «bene nuovo».
• Ignorare il requisito di interconnessione: il bene deve essere fisicamente connesso al sistema informativo aziendale (ERP, MES o equivalente) entro la data di entrata in funzione. Non basta che sia connettibile in futuro. Molte imprese scoprono questo requisito solo in fase di verifica, quando è tardi.
• Non conservare la documentazione tecnica del fornitore: oltre alla perizia, il GSE e l'Agenzia delle Entrate possono richiedere manuali tecnici, schede di prodotto, dichiarazioni del costruttore. Raccoglile al momento dell'acquisto, non dopo.
• Confondere iperammortamento e credito d'imposta 4.0: l'iperammortamento classico (maggiorazione ai fini IRES) e il credito d'imposta su beni strumentali 4.0 sono strumenti con meccanismi diversi. Per il 2026, verifica con il tuo consulente quale regime si applica al tuo investimento specifico, perché le modalità di fruizione cambiano.
• Non verificare la cumulabilità con altri incentivi: l'iperammortamento/credito 4.0 può essere cumulato con altre agevolazioni (es. contributi regionali, Nuova Sabatini, finanziamenti agevolati), ma ci sono limiti. La sovvenzione complessiva non può superare il costo dell'investimento. Calcola la cumulabilità prima, non dopo aver ricevuto i contributi.

L'iperammortamento 2026 vale anche per le piccole imprese e le ditte individuali?
Sì. Non ci sono limiti dimensionali: possono accedere sia le microimprese che le grandi aziende, purché determinino il reddito d'impresa. Le ditte individuali e le società di persone sono incluse. I lavoratori autonomi (professionisti) sono invece esclusi.

Quando va inviata la comunicazione preventiva al GSE?
Prima che l'investimento sia completato, cioè prima della consegna e messa in funzione del bene. Dal 12 giugno 2026 il portale GSE è operativo per la ricezione delle comunicazioni. Non aspettare l'arrivo del macchinario per avviare la pratica.

Cosa succede se il bene non rispetta i requisiti 4.0 dopo l'acquisto?
Il beneficio decade interamente per quel bene. Se l'agevolazione è già stata fruita (es. credito compensato in F24), si dovrà restituire l'importo con interessi e sanzioni. Per questo la verifica tecnica preventiva — anche informale, con il fornitore — è fondamentale prima di impegnarsi nell'acquisto.

Il credito d'imposta 4.0 2026 è cumulabile con la Nuova Sabatini?
In linea generale sì, ma con un limite: la somma di tutti gli incentivi pubblici ricevuti non può superare il 100% del costo del bene. In pratica, se la Nuova Sabatini copre il 10–15% del costo con contributo in conto interessi, resta ampio spazio per il credito 4.0. Verifica sempre la compatibilità specifica con il tuo consulente e con i decreti attuativi vigenti.

Posso acquistare il bene in leasing e accedere ugualmente all'agevolazione?
Sì. I beni acquisiti in leasing finanziario sono ammissibili all'iperammortamento/credito 4.0, a condizione che il bene sia nuovo e rispetti i requisiti tecnici. In questo caso, è la società utilizzatrice (l'impresa che firma il contratto di leasing) a fruire del beneficio, non la società di leasing.